償却資産申告書とは？

償却資産とは？

土地・家屋は不動産なので、「土地・家屋以外の事業用資産」とは、動産のことになりますね。

具体的にはPCや車、事務などの備品等です。
下記のページに詳しい具体例の記載があります。
固定資産税（償却資産【東京都主税局】

償却資産申告書を提出するのは、「土地・家屋以外の事業用資産」の固定資産税を計算する為です。

会計上の処理

償却資産には、固定資産税の計算という面と減価償却額または減価償却費という面があります。
償却資産は、耐用年数が決まっており、定率法（又は定額法）により毎年、減価償却額または減価償却費を損金または必要な経費として計上することができます。
※「経費」は会計上の用語、「損金」は所得税上の用語となり、必ずしも「経費」＝「損金」とは限りません。

減価償却費として計上することことで、結果的に所得税を圧縮することが出来ます。

これまで「償却資産」と一言で表してきましたが、償却資産には以下の3種類があり、扱いが異なります。

償却資産の種類

一括償却資産

少額減価償却資産

【補足】
上記は「少額減価償却資産の特例」のことだが、「少額減価償却資産の特例」は2年ごとに適用期限が延長されることが繰り返され、令和4年度の税制改正においてもまた2年間延長された。

免税点未満の償却資産

償却資産申告書提出しないとどうなる？

償却資産申告書提出は義務？

市町村のHP

上記は姫路市のHPなので、文中に「姫路」とありますが、償却資産申告書の扱いはどの市町村でも同じです。
※固定資産税は市の財源なので、市町村から案内が届きます。

尚、窓口での対応（必要書類等）は、市町村によって異なる場合があるので、確認が必要です。

償却資産（固定資産税）申告の手引き

償却資産申告書に同封されていた「償却資産（固定資産税）申告の手引き」には以下の表記があります。

結論的に、
「①所有する資産が免税点未満の場合でも、②該当資産なし（資産の増減がない）場合でも、申告書の提出は毎年必要＝義務」だということです。

償却資産と土地・家屋の違い

償却資産申告書は毎年提出が義務だということが分かりました。
しかし、土地・家屋の場合は、申告書を毎年提出しなくても、固定資産税が決定され通知が届きます。
償却資産と土地・家屋の違いは何でしょうか？

では、償却資産申告書提出しないとどうなるのでしょうか？

提出期限

まず、償却資産申告書の提出期限は、毎年1月31日です。
1月31日が休日の場合は、その翌日が期限となります。

罰則はあるのか？

提出が出し忘れたら？

償却資産申告書の書き方

該当がない場合は、どうする？

私の場合、平成27年（2015年）にPCを2台（いずれも30万円未満）購入して、「少額減価償却資産の特例」で一括処理。
その後、償却資産の購入はないので、償却資産の該当はなし。

しかし、市町村にとって、償却資産の増減は申告しないと分からないので、この場合も償却資産申告書の提出は必要だ。

大半は印字されている。
書き方は「備考欄」の「該当資産なし」に〇をつける。
後は、電話番号等、印字されていない項目を記入。

該当がない場合の書き方【記入例】

償却資産申告書の書き方に関しては、市役所の固定資産税課から届いた償却資産申告書に同封されている「償却資産（固定資産税）申告の手引き」に記入例の記載がある。
また、ネットでも市町村のHP並びに税理士や公認会計士のHP等で記入例が掲載されている。

以下のページには「償却資産税申告書で該当がなかった場合の書き方」の記入例の記載がある。
償却資産税申告書で該当がなかった場合の書き方【木山公認会計士事務所】

償却資産申告書の提出方法

提出先

償却資産申告書の提出先は市町村の固定資産税課*だ。
*東京都の場合は、都税事務所の償却資産班

提出方法

郵送または、市町村の固定資産税課の窓口に提出することになる。
申告書を郵送される方で控の返送をご希望の場合は、必ず返信先を明記した封筒に切手を貼付 の上、同封すること。

必要書類

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